疫情期间销售二手车如何进行会计处理和增值税申报？

首先，需要明确二手车在增值税中属于固定资产、使用过的物品还是旧货。这三类适用不同的政策规定，因此交的税也不一样。

1. 自己使用过的固定资产：

自己使用过的固定资产是指企业根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。需要注意的是，增值税法规中的固定资产是指有形动产的固定资产，不包括不动产。

2. 自己使用过的物品：

自己使用过的物品，可以简单理解为使用过的物品，包括自己使用过的固定资产。但是，由于政策规定的不同，对纳税人销售自己使用过的固定资产有特殊的政策优惠，所以才区分开来。自己使用过的除固定资产以外的物品，一般是指价值较小，不作为固定资产管理并核算的包装物、办公用品等其他低值易耗品。

3. 销售旧货：

根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)相关规定，所称旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自己使用过的物品。销售旧货是一种纯商业行为，一般为购买使用过的物品，再对外销售。

4. 销售二手车属于哪类：

车辆一般价值较大，使用寿命超过一年，因此车辆在财务制度上正常都是按固定资产进行核算的。因此，企业销售自己账面的二手车，一般属于销售固定资产。

对于一般纳税人销售自己使用过的车辆：

1. 可以抵扣进项税的情形下：

企业在购入车辆时，可以抵扣进项税的，在销售时按照适用税率征收增值税，当前适用税率是13%。开具增值税专用发票。

2. 不能抵扣进项税的情形下：

由于政策原因，进项税未进行抵扣，在出售时，可以按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。具体情形包括：

① 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产；

② 2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产；

③ 纳税人购入或自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；

④ 增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；

⑤ 2013年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇；

⑥ 一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产；

⑦ 营改增纳税人，营改增后购进不得抵扣固定资产。

应纳税额计算及发票开具：

应纳税额=含税销售额÷(1＋3%)×2%；只能开具增值税普通发票。

3. 不能抵扣进项税的情形下(放弃减税)：

根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税。

应纳税额=含税销售额÷(1＋3%)×3%；可以开具增值税专用发票。

对于小规模纳税人销售自己使用过的车辆：

小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的二手车，减按1%征收率征收增值税。应纳税额=含税销售额÷(1＋1%)×1%。

二手车销售统一发票：

二手车销售统一发票是为车辆以及二手车交易市场税收提供证明。它由二手车交易市场开具，主要用于二手车交易的记录。

二手车交易市场或二手车拍卖公司在办理过户手续过程中需要收取过户手续费，以及二手车鉴定评估机构收取评估费的，应另外由其开具地方税务局监制的服务业发票；而《二手车销售统一发票》价款中不应包括过户手续费和评估费。

二手车经销商的特别优惠：

根据《财政部税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第17号)，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

一般企业销售自己使用过的车辆，不存在0.5%的优惠税率，这个属于销售自己使用过的固定资产，小规模企业在疫情期间可以适用1%的征收率。0.5%的优惠征收率是从事二手车经销的纳税人的特有优惠，其他企业不适用。