固定资产报废如何进行账务处理

在新的会计准则和税法背景下，对于2009年1月1日后购入的固定资产，其增值税抵扣政策有所调整。对于无法使用的固定资产报废问题，税务与会计处理的要点如下：

1. 财税法规的指导 ：根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税〔2008〕170号，当固定资产不再满足抵扣条件时，应计算不得抵扣的进项税额，公式为：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。其中，固定资产净值是指在按照财务会计制度计提折旧后的剩余价值。

2. 固定资产报废的处理： 条例第十条列举了不得抵扣进项税额的情况，如非增值税应税项目、个人消费、非正常损失等。非正常损失通常指因管理不当造成的被盗、丢失、霉烂变质等损失，具体可参考《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条。

3. 会计操作步骤 ：会计处理上，首先通过以下步骤进行账务调整： - 借：固定资产清理 - 累计折旧 - 贷：固定资产 - 借：固定资产清理 - 贷：银行存款 (清理费用) - 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） - 贷：固定资产清理 - 如果产生收益，则借：营业外收入 - 贷：固定资产清理 通过这些步骤，企业确保了报废固定资产的税务合规，并在会计上进行了相应的处理。了解这些规定和流程，有助于企业在实际操作中正确处理固定资产报废的账务事宜。